66時間目　[ 消費税の前年度実績による中間申告と納付 ]

今回は消費税についてお伝えします。

消費税の中間納付はしたことがありますか？

消費税の中間申告、納付には、
大きく2種類の方法があります。

ひとつは、
本決算と同様、
しっかりと計算して申告書を作成し、
計算した結果の金額を納付する方法です。

もうひとつは、
前年度の納付額から、
中間納付額を計算する方法です。

今回はふたつ目の方法について、
説明していきます。

前年度にある程度の消費税を納付した会社には、
どちらの方法を選択するかにかかわらず、
税務署から申告書と納付書が送られてきます。

そして、その申告書と納付書には、
既に金額が印字されているのです。

また、税務署が計算してくれていますので、
計算根拠も税務署が把握していることから、
中間申告書を提出しなくても、
提出したこととみなされるという特別なルールもあります。

ということで、
印字された金額をそのまま納付すれば終了という、
とても簡単な中間申告・納付の方法です。

では、この方法の場合、
年に何度、中間申告をすればよいのでしょうか。
実は、前年度に納付した消費税の金額によって決まります。

前年度に納付した金額と中間申告・納付の回数は、
次のとおりです

①60万円以下：中間申告なし
②60万円超～500万円以下：年1回
③500万円超～6000万円以下：年3回
④6000万円超：年11回

このように、
前年度の納付額が60万円以下の場合は、
中間申告をする必要はありません。

また、②の場合は半年に1回、
③の場合は3ヶ月に1回、
④の場合は毎月中間申告・納付をしなければなりません。

特に、④の場合、
最後の中間納付の納期限は、
決算後となりますので、
未払消費税の計上金額や、
申告書の中間納付の金額の記載に注意が必要です。

以上がふたつ目の方法についてですが、
前期と比較して売上が激減した場合などは、
ひとつ目の方法を選択することで、
中間納付額を少なくすることも可能となります。

いろいろ考えていくと、
税金って結構奥が深くておもしろいですよ。