140時間目　[ 消費税8％と短期前払費用の関係 ]

4月から消費税が8％になりました。

2ヶ月以上過ぎて、
消費税8％の経理処理にも、
少しずつ慣れてきたでしょうか。

消費税が8％になるにあたり、
3月決算までの会社は、
いろいろと確認が必要な事項がありました。

その中の一つが、
｢短期前払費用｣の制度についてです。

払ったときに一括して費用とする、
短期前払費用の制度を活用する場合は、
払ったときに経費を計上するとともに、
仮払消費税も全額計上していたと思います。

しかし、
例えば1年分の保守料を平成26年1月に支払い、
保守期間が平成26年1月から12月までの場合、
4月から12月までは、
消費税が8％ということになります。

ここで、
もし3月決算の場合は、
消費税が8％になる前に決算をむかえていますので、
消費税8％の処理をしてはいけません。

よって、
消費税8％の部分を仮払金として、
翌期に仮払消費税に振り替えたり、
全額を消費税5％として経理処理し、
翌期に消費税8％とする修正仕訳を計上したりして、
対応せざるを得ませんでした。

実際、確認作業などが大変だったと思います。
でも、このような対応が必要なのは、
3月決算までです。

4月決算以降の会社の場合は、
8％の消費税率が存在している時期に
決算となりますので、
請求書の内容どおり、
消費税5％と8％を区分して、
払ったときに仮払消費税を計上することができるのです。

税制改正の内容に、
すぐ対応しなければならないと考えると大変ですが、
個別の経理処理ベースで考えると、
3月決算までの会社よりも
シンプルに取り扱うことができます。

会社で経理処理をしている場合は、
この短期前払費用の処理にはくれぐれも注意してください。

もし経理処理を税理士などにお願いしている場合は、
どのように処理しているのか聞いてみるのもよいでしょう。